- Что такое НДС
- Кто платит НДС
- Налог на добавленную стоимость в других странах
- Какие льготы и послабления есть у плательщиков НДС
- Расчет налога на добавленную стоимость
- Налоговый вычет в НДС
- Отчетность НДС
- Кто освобожден от уплаты НДС
- Игнорирование закона и наказание в случае неуплаты
- Возмещение НДС
- Кто такие налоговые агенты
- Что следует знать бизнесу про НДС
- Календарь уплаты НДС
Что такое НДС
Это косвенный налог, взимаемый с большинства продаж товаров, услуг или работ. ФНС всех его плательщиков условно делит на две группы: первая платит внутренний налог — при реализации всего вышеперечисленного в России, вторая — ввозной.
Входит в сумму продажи. Возможно, вы замечали эти три буквы в чеке на покупку. К слову, если вещь не куплена, а получена в подарок, скажем, по акции, продавцу (имеется ввиду бизнес) все равно необходимо уплатить НДС, правда из своих денег. Таким образом, безвозмездная передача товаров, а также совершение работ или оказание услуг облагается этим налогом.
Кто платит НДС
- Компании и индивидуальные предприниматели на общем или едином сельскохозяйственном режимах, которые что-то продают (вещи или сервис) или отдают это даром (скажем, проводят бесплатную консультацию или оказывают юридическую помощь), а также делают для себя (например, занимаются созданием и оборудованием рабочих пространств).
- Налоговые агенты. Ими являются те, кто сам НДС не уплачивает, но должен делать это за других, не забывая подавать соответствующие документы.
- Организации, ввозящие в страну товары из-за границы. Другими словами, импортеры.
Налог на добавленную стоимость в других странах
Налог на добавленную стоимость применяется в 137 странах. Так, в Великобритании он составляет 20%. В Испании плательщиками выступают все конечные потребители, независимо от возраста, состава семьи и иных обстоятельств. Ставка — 21%. Освобождены от этого бремени государственные услуги в области здравоохранения и образования, а также финансовых и страховых операций, ряд культурных, спортивных и социальных мероприятий. В Швеции НДС платят физические и юридические лица, реализующие свои товары и услуги на территории страны. Ставка — 25%. Налог взимается на любом этапе производства, реализации продукции и так далее.
Какие льготы и послабления есть у плательщиков НДС
У ИП и предпринимателей на ОНС есть право на так называемые льготы по НДС, которые условно делятся на три типа: полное или частичное освобождение, пониженные ставки (10% и 0%).
В России
Освобождены от НДС:
- экспорт;
- культурные и спортивные мероприятия;
- книги, а также газеты и журналы, выходящие в определенное время, например, раз в неделю/месяц и так далее.
Облагаются НДС по сниженной ставке 10%:
- медицинские изделия и соответствующие услуги;
- образовательные программы;
- продукты питания;
- одежда и обувь для детей.
За рубежом
Германия: от НДС освобождены кое-какие продукты питания, лекарства, книги и периодические издания.
Франция: аналогичным образом обстоит дело с рядом культурных мероприятий, образованием и здравоохранением.
Италия: от НДС освобождены основные продукты питания, фармацевтические препараты, образовательные услуги.
Испания: то же самое с госуслугами здравоохранения, учебой детей, денежными и страховыми операциями, рядом мероприятий культурного, социального и спортивного толка.
Швеция: от НДС освобождены экспортируемые товары, образовательные и медуслуги.
Расчет налога на добавленную стоимость
Сумма НДС равна цене товара или услуги, умноженной на ставку налога.
Например, товар стоит 1000 рублей, а ставка НДС — 20%. Таким образом: 1000 рублей * 20% = 1000 * 0,20 = 200 рублей. Выходит, продавец должен государству 200 рублей.
Однако не следует забывать, что 20% — это стандартная ставка НДС. Существуют еще пониженные — 10% и 0%. Соответственно, формула расчета будет несколько иной.
Налоговый вычет в НДС
Речь о цифре, на которую уменьшается налоговая база при исчислении НДС. Иными словами, если компания совершает покупки у поставщика, который уже уплатил налог, она может вычесть эту сумму из своего собственного НДС. Так, налоговый вычет по НДС представляет собой способ компенсации затрат на уплату налога при приобретении товаров или услуг.
Отчетность НДС
Необходимый пакет документов:
- Декларация. Ежеквартально подается налоговикам и содержит сведения о суммах начисленного и уплаченного налога.
- Книга покупок/продаж. Содержат данные о счетах-фактурах, полученных и выставленных организацией. Используются для проверки правильности расчетов.
- Счета-фактуры. Подтверждают факт реализации товаров или услуг, а также начисления налога. Следует хранить пять лет с момента окончания налогового периода.
- Прочее (акты выполненных работ, накладные и другие бумаги).
Все перечисленное должно быть правильно заполнено и вовремя представлено в налоговую службу.
Кто освобожден от уплаты НДС
Российские компании могут не платить налог на добавленную стоимость в следующих случаях:
- Применение упрощенной системы налогообложения (УСН);
- Экспорт товаров или услуг;
- Оказание определенных видов услуг, освобожденных от НДС;
- Компания является некоммерческой структурой (ряд НКО освобожден от уплаты НДС).
Игнорирование закона и наказание в случае неуплаты
Неуплата налога на добавленную стоимость чревата серьезными последствиями, включая штрафы и уголовную ответственность.
Согласно налоговому российскому законодательству, штраф за неуплату НДС может составлять от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога. Вдобавок, если нарушение признается умышленным, то заплатить придется от 300 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до двух лет.
В случае неуплаты НДС на более чем 15 млн рублей за три года подряд или свыше 45 млн рублей за три года подряд наступает уголовная ответственность:
- штраф от 100 до 300 тысяч рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период 1-2 лет,
- принудительные работы до 2-х лет,
- арест до полугода,
- лишение свободы до 2-х лет.
Возмещение НДС
Это процесс возврата суммы, уплаченной компанией при приобретении товаров или услуг, которые впоследствии были экспортированы или использованы для производства соответствующей продукции.
Осуществляется на основании поданной в налоговую декларации, в которой указывается уплаченное как при приобретении, так и при продаже. Если начисленное превышает уплаченное, то разница подлежит возмещению.
Важно: возмещение налога на добавленную стоимость возможно только в случаях, предусмотренных налоговым законодательством. Например, если товары или услуги были приобретены для использования в операциях, освобожденных от НДС, или если компания осуществляет экспорт, то она может претендовать на возмещение налога.
Кто такие налоговые агенты
Это организации и индивидуальные предприниматели, которые обязаны удерживать и уплачивать НДС от имени и за счет других лиц при осуществлении определенных операций.
Примеры:
- покупка товаров или услуг у иностранных организаций, не имеющих представительства в России;
- аренда госимущества;
- покупка имущества у организаций, находящихся в процессе банкротства;
- приобретение конфискованного имущества;
- покупка имущества у нерезидентов, не являющихся плательщиками НДС.
Что следует знать бизнесу про НДС
Первое. НДС взимается с части добавленной стоимости товара, работы или услуги, создаваемой в процессе производства.
Второе. В РФ существует несколько ставок налога. Основная составляет 20%, но есть и пониженная в размере 10%.
Третье. Бизнес вправе вычесть сумму налога, уплаченную при приобретении товаров или услуг из своего собственного НДС.
Четвертое. Для правильного расчета и уплаты НДС необходимо вести сложную документацию.
Пятое. Бизнес обязан ежеквартально представлять декларацию по НДС.
Шестое. Неуплата или неправильное исчисление НДС способно привести к штрафам и уголовной ответственности.
Седьмое. В ряде ситуаций бизнес может играть роль налогового агента по НДС, обязанного удерживать и уплачивать налог от имени и за счет других лиц.
Календарь уплаты НДС
С учетом государственных праздников, требующих переноса рабочих дней, в 2024 году сроки уплаты налога таковы:
первый, второй и третий платежи, относящиеся к четвертому кварталу 2023 года, должны быть совершены 29 января, 28 февраля и 28 марта соответственно.
Далее аналогичным образом:
За январь, февраль, март: 1 — 2 мая, 2 — 28 мая, 3 — 28 июня.
Апрель, май, июнь: 1 — 29 июля, 2 — 28 августа, 3 — 30 сентября.
Июль, август, сентябрь: 1 — 28 октября, 2 — 28 ноября, 3 — 28 декабря.
Октябрь, ноябрь, декабрь (в 2025 году): 1 — 28 января, 2 — 28 февраля, 3 — 28 марта.