Далеко не все, кто открывает ИП, обращают внимание на то, что сегодня существует несколько систем налогообложения и можно выбрать наиболее подходящую. Выбор зависит от наличия или отсутствия наемных работников, расчетных значений прибыли и затрат, вида деятельности, формата отчетности и других факторов. В случае, когда предприниматель не озаботится подумать заранее и выбрать, за него автоматически примет решение налоговая. А решение это одно – общая система налогообложения (ОСНО). Специалисты говорят, что этот режим не простой по расчетам, отчетности и количеству налогов. Но и у нее есть свои преимущества. Правда, вряд ли ОСНО подойдет начинающим ИП. Разберемся со всеми видами по порядку.
Патент-самый простой
ОСНО по умолчанию
Упрощенка (УСН)
Автоматическая система налогообложения (АУСН)
Только для аграриев
НПД для самозанятых
Платить обязательно
Когда и что можно не платить
Когда нужна замена
Можно вместе, но не все совместимы
Патент – самый простой
Среди всех видов налогообложения самым простым для ИП называют патент. Его покупают на определенный срок от 1 до 12 месяцев. Сумма, которую вы отдали за патент, – это и есть уже уплаченный налог. Стоимость варьируется в зависимости от рода занятий и сколько предположительно человек будет получать, все выкладки по этой теме уже сделали сотрудники налоговой, так что калькулятор в руки брать не надо. Патентную систему обычно рекомендуют тем, кто занимается, например, отделкой и ремонтом помещений, индивидуальным пошивом одежды и обуви, наращиванием волос, ресниц, коррекцией бровей и другими услугами в сфере красоты. Всего существует 80 позиций, подпадающих под патентную систему (ПСН). В каждом субъекте Федерации региональные правительства вправе расширять этот список, или сокращать его. Поинтересуйтесь заранее, попадает ли ваш род деятельности под ПСН в конкретном субъекте. Существуют различные ограничения. ИП может нанять не более 15 работников, при этом лимит на доходы составляет 60 млн рублей в год. Зато ИП имеет право купить несколько патентов на разные виды деятельности, тогда учитывается общий доход.
ОСНО по умолчанию
Самым сложным видом считают ОСНО – общую систему налогообложения. В нее входят три вида налога: НДФЛ – 13% (подробнее — ст. 224 НК), НДС – 0%, 10% или 20%, здесь роль играет вид деятельности, реализуемые товары или услуги (ст. 164 НК), налог на имущество – до 2,2% (ст. 409 НК). По всем налогом придется платить и отчитывается отдельно в разное время. Чтобы ничего не забыть и не нарваться на штрафы, ИП советуют нанять бухгалтера. Зато система подойдет, если бизнесмен планирует сотрудничать набравшими обороты предприятиями, которые тоже на НДС. Тогда можно получить налоговый вычет, а также имущественный и социальный вычеты (такой возможности нет ни на одной из других систем для ИП). Кроме того, на ОСНО нет лимитов по численности работников, доходам и видам деятельности.
Упрощенка (УСН)
Упрощенная система налогообложения делится на два типа «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Уместно применять систему УСН «Доходы», когда расходы на бизнес не превышают 60%. Тогда ставка составит 6%.
Если же расходы на бизнес больше 60% доходов, рекомендуют выбрать систему УСН «Доходы минус расходы». Тогда ставка составит 15%. Но и облагаемая база будет меньше.
В обоих случаях численность сотрудников не должна превышать 100 человек, а доход — 150 млн рублей в год.
Если количество сотрудников в какой-то момент увеличится до 130 человек, а доходы превысят 200 млн рублей, продолжать применять УСН будет можно. Только изменятся ставки. При действии системы «Доходы» — до 8%, при действии системы «Доходы минус расходы» — до 20%.
Автоматическая система налогообложения (АУСН)
АУСН пока применяется в тестовом режиме только в четырех регионах страны: Москва, Московская область, Калужская область, республика Татарстан. Особенность в том, что ИП не нужно самостоятельно высчитывать налог, также система освобождает от уплаты страховых взносов, необходимости сдавать декларации и отчетность по сотрудникам. НДФЛ по сотрудникам посчитает банк, но нужно пользоваться услугами только банка-партнера по АУСН. Список таких банков можно узнать в налоговой.
АУСН также делится по объектам налогообложения на «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставка составляет 8% и 20% соответственно. Применять систему могут не все ИП. Численность сотрудников не должна превышать 5 человек, доход – не более 60 млн рублей в год. У ИП не должно быть филиалов и обособленных подразделений. Не смогут пользоваться АУСН банки, страховые компании, предприятия, производящие ювелирные изделия из драгоценных металлов, нотариусы и адвокаты, крестьянские фермерские хозяйства, полный список можно узнать в налоговой.
Только для аграриев
Для тех, кто занимается сельским хозяйством, существует своя система налогообложения – ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Он актуален для направлений: животноводство, рыбоводство, растениеводство. Главное требование – ИП должен быть сельхозтоваропроизводителем. То есть, производить и продавать рыбу, производить и продавать пшеницу, молоко. Собственную переработку и реализацию в эту цепочку включать можно. Например, еще коптить или солить рыбу собственного производства, из молока делать творог, сыр, сметану, из пшеницы молоть муку и печь хлеб. А вот если ИП покупает пшеницу и делает хлеб, ЕСХН уже неприменим.
Отдельные условия есть для рыбоводов – здесь законодатель требует, чтобы были свои или арендованные суда, а количество работников – не более 300.
Общее правило для всех аграриев – доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть не ниже 70% всех доходов.
Ставка ЕСХН – не может превышать 6%. Но местные власти вправе снижать ее. Узнайте заранее, какая ставка в вашем регионе. Дополнительно аграрии должны платить НДС. Но, если доход меньше 60 млн рублей в год, можно избавиться от этой обязанности. Также НДС не платят в первый год после регистрации ИП, здесь уже уровень дохода не учитывают, он может быть любым.
НПД для самозанятых
Налог на профессиональный доход используют самозанятые. Оформить его просто – нужно скачать приложение «Мой налог».
Обычно самозанятыми становятся те, кто создает вещи собственного производства, шьет или чинит одежду и обувь, оказывает услуги по ремонту или отделке помещений, консультирует в области стиля и красоты, делает маникюр и стрижки, сдает в аренду квартиру или загородный дом. НДП дает возможность работать «в белую», подтвердить доход, если есть необходимость взять кредит, не бояться проверок. Пользоваться НПД могут и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Правда, есть некоторые ограничения.
У ИП не должно быть наемных сотрудников, доход не должен быть больше 2,4 млн рублей в год. Не могут пользоваться НПД адвокаты, нотариусы, медиаторы, оценщики, арбитражные управляющие. Также нельзя трудиться на своего же работодателя, и даже на бывшего работодателя, если со дня увольнения еще не минуло двух лет. Ставка НДП составляет 4%, если работу или товар оплатило частное лицо, 6% — если юридическое лицо. На первые заработки предоставляется бонус – 10 000 рублей, его используют для снижения налоговой ставки до 3% и до 4% соответственно. То есть, скидку начисляют на рассчитанный налог, пока не кончится бонус.
Приложение «Мой налог» посчитает, сколько нужно заплатить. Плюс – взносы в пенсфонд и на медобслуживание отменяются. В этом и есть основная идея. Пока НПД — это эксперимент, рассчитанный до 2028 года.
Платить обязательно
Для ИП существуют фиксированные взносы. Это ежегодный платеж, который требуется вносить вне зависимости от того, имеет ли предприниматель доход, ведет он предпринимательскую деятельность или приостановил ее. Регистрация в качестве ИП автоматически возлагает обязанность оплачивать свое медицинское и пенсионное страхование. Наличие или отсутствие сотрудников на обязательность взноса тоже не влияет. Платеж проходит единой суммой, затем его распределяют по страховым фондам. В 2024 году сумма выросла до 49500 рублей, в 2023 году предприниматели платили 45842 рубля. Такой платеж не нужно выплачивать, если вы оформили самозанятость или на АУСН.
Помимо фиксированного платежа необходимо вносить 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.
За нанятых работников тоже придется платить взносы на медицинское страхование (5,1%), пенсионное страхование (22%), страховку по больничному листу (2,9%), за травматизм (от 0,2% до 8,5% — зависит от класса профессионального риска), НДФЛ (13%). Всего получается 43%.
Когда и что можно не платить
ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами, но только на налог с дохода. От обязательных фиксированных взносов никто не освобождается. Тем не менее платить меньше можно, если ИП только зарегистрировался или возобновил деятельность после некоторого перерыва. Если предприниматель выбрал УСН или патент. Если сфера деятельности — это наука, туристические услуги, производство. В каждом регионе свой список тех, кто имеет право воспользоваться льготой. Уточните его на официальных сайтах администрации или налогового отделения.
Когда нужна замена
В некоторых случаях ИП необходимо сменить систему налогообложения. Например, предприниматель изначально не сделал выбор, ему автоматически определили основную систему налогообложения. А потом выяснилось, что при ОСНО слишком много отчетности и высокие платежи. Начинающему бизнесмену такой вариант не выгоден. Тогда требуется выбрать другую систему.
Есть обратные ситуации, когда сменить систему требуется по закону. Для ИП существуют определенные ограничения, когда можно пользоваться льготными и более простыми системами. Когда бизнес растет, растут и доходы, и это значит, что предприятие уже не считается мелким. Ограничений нет только на ОСНО. Например, в 2024 году ограничение годового дохода на УСН составляет 265,8 млн рублей, а число сотрудников — 130 человек. Если бизнес вырос и превысил установленные пределы по доходам и численности сотрудников, систему налогообложения надо менять.
Еще один вариант – желание сэкономить на налоговых выплатах. Сделать это можно совершенно законно, если бизнес подходит под параметры конкретной системы налогообложения, ведет соответствующую деятельность. Просто один вид льготной системы может вдруг оказаться не таким уж подходящим. Предприниматель вправе изменить свой выбор. Допустим, вы приняли решение перейти на ОСНО. Кстати, это делают в случае, если планируют сотрудничать с предприятиями, которые тоже используют ОСНО. Тогда можно получить налоговый вычет. После того как решение принято, надо дождаться следующего года и подать в налоговую заявление не позднее 15 января.
А вот отказаться от патента есть возможность когда угодно, если вы решили больше не вести конкретно зарегистрированную деятельность. Для этого надо тоже отправить заявление в налоговую в течении 10 календарных дней с момента как вы перестали работать по патенту.
Перейти на УСН можно также только со следующего года, но не в случае с ИП на патенте. Отказался от патента – переходи на другую систему, не дожидаясь конца года.
А вот заявку о дальнейшем выборе АУСН нужно успеть предъявить до 31 декабря. Тогда, с нового года налоговая переведет на неё. В каждом случае лучше уточнять правила в налоговой, ведь они могут меняться и не одинаковы для разных систем налогообложения.
Можно вместе, но не все совместимы
Существуют случаи, когда налоговые режимы можно и нужно совмещать. Но не все из них плюсуются по закону.
Причина – лимиты по доходам и численности сотрудников.
ИП нередко выбирают упрощенку плюс патент. Такое сочетание вполне возможно. Максимальная сумма по доходам будет рассчитываться по всем видам деятельности. Нельзя совместить патент и упрощенку по одному и тому же виду деятельности в одном регионе. В разных субъектах можно оформить и патент, и упрощенку на аналогичный вид длительности. В одном месте использовать патент, в другом – упрощенку.
К ЕСХН возможно добавить ПСН. Условие для сельхозналога – 70% доходов должны поступать от сельхоздеятельности. При совмещении с патентом этот процент высчитывается с общей суммы дохода по двум режимам налогообложения.
Патент иногда совмещают и с ОСНО, но это не очень распространенная практика. Причина – по ОСНО и так много отчётов и платежей, а ограничений по доходам, количеству работников нет. А при патенте доход ограничен 60 млн рублей. Однако число работников в этом случае не складывают, по каждому режиму людей считают отдельно.
Прежде чем принять решение о совмещении налоговых режимов, нужно посмотреть, можно ли это сделать, не будут ли превышены лимиты, и насколько это будет выгодно.