Прямые, косвенные и скрытые налоги: понятия, отличия и примеры

Каждый хоть раз слышал или произносил фразу «Зачем я плачу налоги?»
Однако многие ли задумывались над тем, не только куда идут отчисления, но и из чего они формируются и каких видов бывают. Объясняем разницу между прямыми налогами и косвенными, а также рассказываем, что такое скрытый налог и где он «прячется».

Оглавление

• Что такое скрытые налоги
• Виды налогов
• Отличие косвенных налогов от прямых
• Виды косвенных налогов
• Скрытые налоги в зарплате
• Кто платит косвенные налоги
• Соотношение прямых и косвенных налогов
• Основные черты косвенных налогов
• Особенности сдачи декларации по косвенным налогам

Что такое скрытые налоги

Есть такое понятие — скрытый, или неявный, налог. Он существует в нескольких формах. Например, инфляционный — возникает из-за уменьшения ценности валюты вследствие инфляции. Если часть дохода центра эмиссии переходит в бюджет, это можно рассматривать как скрытый налог, собираемый с держателей денег. Инфляционному налогу в меньшей степени подвержены богатые и в большей — бедные, а также средний класс, так как именно они склонны хранить львиную долю своего дохода в денежной форме.

Еще одним примером скрытого налога является нагрузка на труд, достигаемая за счет страховых взносов, уплачиваемых работодателем за сотрудника в размере 30% от заработной платы. Эти взносы включают платежи в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское и социальное страхование, а также налог на доходы физических лиц, удерживаемый с зарплаты работника.

Виды налогов

Налоги делятся на прямые и косвенные. Первые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К прямым относятся налоги:

• подоходный,
• на прибыль организаций,
• на имущество физических лиц,
• на имущество организаций и другие.

Косвенные налоги — это платежи, взимаемые при продаже товаров и услуг. Они, как правило, включены в стоимость и оплачиваются конечным потребителем.

Отличие косвенных налогов от прямых

Как уже было сказано, прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Это означает, что человек или организация платит напрямую государству.

Косвенные налоги входят в стоимость товаров и услуг, которые мы покупаем. Они оплачиваются конечным потребителем и, по сути, для него незаметны, так как включены в цену: 

• налог на добавленную стоимость (НДС),
• акцизы (на табачные изделия, алкоголь и топливо).

Основное отличие прямых налогов от косвенных заключается в том, кто несет ответственность за их уплату. В случае первых она лежит непосредственно на налогоплательщике, тогда как в случае вторых — распределяется среди потребителей.

Виды косвенных налогов

Кроме НДС (основные ставки в России в 2024 году составляют 20%, 10% и 0% в зависимости от типа товара) и акцизов к косвенным налогам относятся таможенные платежи (сборы) и государственные пошлины. Отметим, что с 1 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза посылок составляет 200 евро. Это касается товаров, доставляемых физическим лицам из-за границы Почтой России и экспресс-перевозчиками. Новая форма связана с прекращением действия Решения ЕЭК.

В роли сборщиков косвенных налогов вступают собственники предприятий, производящих товары или оказывающих услуги, передавая государству соответствующую налоговую сумму из выручки. Ранее косвенные налоги были более распространены, чем прямые и часто применялись на товары массового потребления и предметы роскоши.

Скрытые налоги в зарплате

Считается, что мы платим лишь 13% налогов на доходы физических лиц. На первый взгляд эта цифра по сравнению с 40-60% в европейских странах выглядит по-божески. Но на самом деле она является вершиной айсберга, большая часть которого — скрытые налоги.

Так, мы отдаем еще 34% в качестве взносов на страхование — обязательное пенсионное, медицинское, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 

Покупая еду, одежду и другое, мы оплачиваем НДС. Живя в квартирах и домах, — отдаем за услуги ЖКХ (налоговая составляющая в сфере доходит до 50%). Добавляем к этому госпошлины, земельный налог, налог на недвижимость (плюс автомобиль, если он есть, и сопутствующие расходы: ОСАГО, техосмотр, транспортный налог, бензин и акциз).

Кто платит косвенные налоги

Косвенные налоги оплачиваются конечными потребителями товаров и услуг. Собственники предприятий, производящих товары или оказывающих услуги, выступают в роли сборщиков этих налогов, передавая государству соответствующую налоговую сумму из выручки. Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и таможенные пошлины. Они представляют собой надбавку к цене товаров и услуг, которую оплачиваем мы с вами.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Соотношение прямых и косвенных налогов в России меняется и зависит от многих факторов, включая экономическую ситуацию в стране и приоритеты государственной политики. В последние годы наблюдается тенденция к увеличению доли косвенных налогов в общем объеме налоговых поступлений. Это связано с тем, что косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы, легче собирать и контролировать, чем прямые налоги. Кроме того, они могут служить инструментом регулирования экономики, позволяя стимулировать или ограничивать определенные виды деятельности.

Так, по данным Федеральной налоговой службы, в 2020 году доля косвенных налогов в общем объеме налоговых поступлений составила примерно 46%, в то время как доля прямых налогов была около 54%. По другим сведениям, в 2023 году косвенные налоги в России составили приблизительно 47% доходов госбюджета, а на прямые пришлось лишь 15%, остальное — доходы от экспорта энергоносителей. Отмечалось, что поступления от НДС превышали прибыль от продажи нефти и газа. Таким образом, по оценке экспертов, отечественная экономика ближе всего к латиноамериканской модели.

Основные черты косвенных налогов

• Скрытость. Включены в цену товаров и услуг, из-за чего менее заметны для потребителей.
• Простота взимания. Это происходит на стадии производства или продажи товаров и услуг.
• Распределение нагрузки среди широкого круга потребителей.
• Могут увеличивать цены на товары и услуги, что способно привести к инфляции.
• Могут быть регрессивными, поскольку взимаются в процентах от цены товара или услуги, что означает, что они составляют большую долю в расходах людей.
• Могут быть менее эффективными, поскольку не учитывают реальные доходы и потребление отдельного человека.

Особенности сдачи декларации по косвенным налогам

В России, согласно Налоговому кодексу, налогоплательщики должны представить декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Некоторые декларации, такие как декларация по НДС, предоставляются ежеквартально, то есть за каждые три месяца. Подать налоговую декларацию можно в бумажной форме в налоговый орган по месту учета либо в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Декларацию по косвенным налогам должны сдавать все налогоплательщики, независимо от формы налогообложения.