Цели, виды и методика проведения бухгалтерского аудита

Бухгалтерский аудит помогает критически посмотреть на работу предприятия, оценить, как обстоят дела в сфере финансов. Грамотный руководитель знает, что даже маленькая ошибка в финансовых документах может стать угрозой стабильной работе компании, привести к серьезным проблемам, непредвиденным расходам.

Оглавление

• Виды аудита
• Инициативный бухгалтерский аудит
• Обязательный бухгалтерский аудит
• Как проводится аудиторская проверка?
• Методы и приемы аудиторского анализа
• Результаты аудита
• Какая существует ответственность за отказ от проведения обязательного бухгалтерского аудита
• Подведем итоги

Аудит — это процесс независимой оценки деятельности компании или индивидуального предпринимателя. Понятие «бухгалтерский аудит» шире, чем просто ревизия. Помимо проверки документов аудиторы решают задачи по оптимизации экономической деятельности предприятия.

Цель аудиторской проверки — формулировка независимого мнения о подлинности финансовых отчетов проверяемого юридического лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета закону РФ.

Для достижения этой цели аудитор выполняет следующие действия:

• Оценка системы контроля внутри компании. Аудитор оценивает, насколько правильно и эффективно работает собственная система контроля предприятия. Проверяет механизмы составления финансовых отчетов, полноту и точность учетных записей, соблюдение законодательства и нормативных актов.
• Проверка правильности ведения бухгалтерского учета. Проводится анализ первичных документов, регистров учета. Бухгалтерский аудит помогает определить, насколько бухгалтерская отчетность соответствует закону РФ и стандартам бухгалтерского учета.
• Выявление и оценка рисков искажения. Аудитор определяет риск наличия существенных искажений в финансовой отчетности. Определяет, как они связаны с конкретными операциями, событиями или условиями. Оценивает вероятность возникновения таких рисков и их возможное влияние на финансовую отчетность.
• Проведение тестов. С помощью тестов выявляются и оцениваются риски существенного искажения. Это может включать проверку документации, инвентаризацию активов, проведение бесед с руководством и работниками организации. Методы тестирования подбираются индивидуально, зависят от характера и масштаба активности предприятия.
• Заключительный акт. На основе результатов проведенного аудита, специалист формулирует мнение о правдивости отчетных документов. Оно может быть положительным, отрицательным или с оговорками, в зависимости от степени уверенности аудитора в правдивости финансовых отчетов.

Аудитор составляет заключение. В нем он формулирует свое мнение о достоверности финансовой отчетности, описывает выполненные процедуры. Заключительный акт предоставляется руководству организации и заинтересованным сторонам — акционерам, кредиторам и регулирующим органам.

Виды аудита

Аудит ориентирован на увеличение прибыли и более рациональное использование денег. Различают инициативные и обязательные аудиторские проверки.

Инициативный бухгалтерский аудит

Инициативный аудит является исключительно добровольным, проводится по инициативе учредителя, собственника, директора предприятия. Для проведения ревизии приглашаются внешние аудиторы или привлекаются аудиторские компании.

Чаще всего инициативный аудит проводят в следующих случаях:

• Для получения экспертного заключения о финансовой деятельности предприятия. Проверка может потребоваться в ситуации, когда собственник сомневается в профессионализме главного бухгалтера. Также аудит проводят при смене главбуха, покупке или продаже компании.
• Инициативный аудит необходим, если в течение отчетного периода возникли изменения в законодательстве, которое регулирует деятельность предприятия. Аудиторскую проверку может заказать банк перед кредитованием компании.

Обязательный бухгалтерский аудит

В нашей стране порядок проведения процедуры обязательного аудита регулируется Федеральным Законом РФ.

В нем прописан ряд компаний и организаций, которые подлежат обязательному аудиту. В список таких организаций входят:

• компании, имеющие организационно правовую форму акционерного общества;
• организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг;
• банки, кредитные учреждения, страховые компании;
• фирмы, действующие на рынке ценных бумаг;
• предприятия, которые имеют годовую выручку от своей деятельности свыше 400 млн руб. или сумма их балансовых активов на конец отчетного периода составляет 60 млн рублей.

В вышеперечисленных организациях обязательный аудит проходит каждый год. Для проверки привлекаются компетентные аттестованные организации.

Как проводится аудиторская проверка?

Три основных этапа аудита:

1. Подготовительный — беседа с сотрудниками предприятия, составление плана работы.
2. Основной — изучение отчетной документации организации.
3. Заключительный — работа над составлением заключения о проведении аудиторской проверки.

Во время аудита специалист внимательно ознакамливается и исследует:

• Учредительную документацию экономического субъекта, организационно-распорядительные бумаги, внешнюю и внутреннюю бухгалтерскую отчетность.
• Главную книгу или журнал-ордер. Регистры синтетического и аналитического учета по всем счетам. Первичные документы учета.
• Документы, подтверждающие права собственности на недвижимое имущество, нематериальные активы. В том числе на землю, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и т. п.
• Документы, подтверждающие права на осуществление лицензируемых видов деятельности. Договоры, контракты, соглашения различного характера.
• Документы, подтверждающие права на акции, облигации, другие ценные бумаги. Расчетные ведомости по заработной плате, расчеты больничных листов, компенсаций, отпусков и т. п.
• Документы, подтверждающие приобретение и реализацию товаров, работ, услуг. Инвентарные описи имущества.
• Данные налоговых проверок, ревизий, инвентаризаций, аудиторских заключений предыдущих периодов. Другие документы, необходимые для проведения аудита.

Методы и приемы аудиторского анализа

Аудиторская проверка проводится по проверенной методике. Для аудита используются эффективные методы, а именно:

• Сравнение. Данные, полученные в результате проверки, сопоставляются с данными прошедших периодов и с данными других предприятий. Это позволяет выявить недочеты в деятельности организации.
• Группировка. Этот метод используется для классификации данных по определенным признакам. Например, данные могут быть сгруппированы по видам операций, регионам или временным периодам. Группировка помогает выявить общие закономерности и отклонения.
• Математическая статистика. Данный способ проверки и анализа данных является эффективным методом для обработки большого объема информации. Он позволяет определить степень вероятности возникновения определенных событий и оценить риски.
• Опрос. Этот метод предполагает обращение к специалистам в определенной области знаний для получения независимой оценки качества работы предприятия. Эксперты могут давать рекомендации по улучшению процессов и повышению эффективности работы.
• Анализ финансовой отчетности. Применяется для исследования финансовых показателей предприятия. Помогает выявить возможные проблемы в его деятельности. Анализ проводится на основе сведений из бухгалтерской отчетности и информации, полученной от внешних источников.
• Тестирование. Специальные тесты помогают проверить работоспособность систем и рабочих процессов предприятия. Тестирование может проводиться как вручную, так и с помощью компьютерных программ.

Результаты аудита

Аудиторское заключение – официальный документ, который составляется по результатам проведения аудита финансовой отчетности предприятия. Содержит мнение аудитора о достоверности и соответствии представленной отчетности требованиям законодательства.

Аудиторское заключение состоит из нескольких частей:

• Введение. Определяется цель и объем аудита. Указывается период, за который проверена отчетность, а также информация о квалификации и независимости аудитора.
• Описание ответственности аудитора и руководителя предприятия. В этой части указывается, что руководство отвечает за подготовку и представление финансовой отчетности, а аудитор — за выражение мнения о проверяемых документах.
• Мнение аудитора. В этой части документа аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой отчетности и соответствии ее подготовки требованиям законодательства. Мнение может быть положительным, отрицательным или с оговорками, в зависимости от результатов аудита.
• Приложения. В этом разделе указываются дополнительные сведения, касающиеся проведенного аудита.
• Аудиторское заключение — важный документ для пользователей финансовой отчетности. Позволяет им оценить надежность и достоверность представленной информации.

Какая существует ответственность за отказ от проведения обязательного бухгалтерского аудита

В подобной ситуации организация может быть привлечена к ответственности. Кодексом РФ об административных правонарушениях предусмотрены штрафы за отсутствие заключения аудиторской проверки в случаях, когда ее проведение обязательно. Кроме того, непроведение обязательного аудита может негативно сказаться на репутации организации и уменьшить доверие со стороны партнеров, инвесторов и клиентов.

Подведем итоги

Бухгалтерская проверка обеспечивает достоверность отчетов о финансовой деятельности компании, улучшает прозрачность рабочих процессов, предотвращает мошенничество и ошибки, помогает соблюдать законодательство и принимать обоснованные решения.