Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) пока не оказывает заметного влияния на финансовое положение и инвестиционную активность российских предприятий. К такому выводу пришли аудиторы Счетной палаты России.
По данным проверки, в 2025–2026 годах вычет оформили лишь 27 % компаний. При этом 42 % предприятий считают механизм привлекательным.
«В целом проведенный Счетной палатой количественный анализ не выявил статистически значимого положительного влияния инвестиционного налогового вычета на финансовое состояние и инвестиционную активность предприятий. Следовательно, механизм ИНВ в его текущем виде не выполняет функцию действенного инструмента стимулирования инвестиций», — указывает аудитор Михаил Щапов.
За период 2019–2024 годов больше половины всех вычетов — 54,5 %, или 147,7 млрд руб. — получили компании добывающей, пищевой и химической промышленности, а также производители алкогольных и сахаросодержащих напитков. Аудиторы отметили, что большинство получателей и без того демонстрировали высокую финансовую устойчивость. Это вызвало вопросы об избыточности государственной поддержки данных отраслей. Счетная палата предложила закрепить в Налоговом кодексе ограничения на применение ИНВ для этих секторов.
Отдельные претензии возникли к вычетам по пожертвованиям государственным учреждениям культуры. В 2021–2024 годах 161 компания получила 1,3 млрд руб. вычета в размере 100 %. Аудиторы рекомендовали снизить предельную величину такого вычета до 25 %.
Что такое инвестиционный налоговый вычет
Инвестиционный налоговый вычет — это установленная законом возможность уменьшения начисленного налога на прибыль по итогам отчетного периода на стоимость приобретенных основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА).
В новом году ставка налога на прибыль возрасла до 25%. Из них в федеральный бюджет поступит 8%, в региональный — 17%.
Региональный вычет
Сегодня компании могут снижать налог на прибыль за счет регионального вычета, который дает возможность сократить налог, уплачиваемый в бюджет субъекта. Размер вычета может находиться в пределах от 25% до 100% расходов, которые предусмотрены ст. 286.1 НК. Региональный вычет теперь стал бессрочным (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Федеральный вычет
Кроме регионального, с 2025 года появится федеральный налоговый вычет. Применяться он будет во всех субъектах России. Часть налога на прибыль, которая перечисляется в федеральный бюджет, можно уменьшить на сумму федерального налогового вычета. Максимально можно уменьшить сумму налога к уплате на 50% от суммы расходов на приобретение ОС или НМА.
Важное условие
К одному объекту ОС или НМА можно применить только один инвестиционный вычет: региональный или федеральный.
Кто может претендовать на инвестиционный налоговый вычет
Вычет доступен всем компаниям, работающим на ОСНО и платящими налог на прибыль по ставке 8% в федеральный бюджет. Также у этих организаций должны возникать расходы:
- на приобретение, изготовление, строительство или транспортировку объектов, а также на приведение их в состояние, пригодное для использования;
- на приобретение или создание НМА и обеспечение их готовности к эксплуатации;
- на завершение строительства, оснащение, модернизацию, реконструкцию или техническое обновление указанных выше ОС и НМА, за исключением частичной ликвидации.
