Компании — резиденты «Сколково», столкнувшиеся с блокировками счетов, утверждают, что это техническая ошибка: формальной причиной мер становится несдача декларации по НДС. Действительно ли резиденты площадки никак не должны отчитываться перед налоговой по этому виду налога? Руководитель Рабочей группы по налоговым спорам Торгово-промышленной палаты РФ Светлана Беляева объяснила, что статус резидента не освобождает от всех обязанностей по этому налогу, и разобрала риски, нарушения и перспективы компенсации.
Освобождение от НДС есть, но не от всех обязанностей
Резиденты «Сколково» имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС. Это предусмотрено п. 1 ст. 145.1 НК РФ, и право предоставляется на 10 лет со дня получения статуса участника проекта.
Как пояснила Abn.Agency Светлана Беляева, эксперт по налогам, руководитель Рабочей группы по налоговым спорам Торгово-промышленной палаты РФ, нужно разделять освобождение от исчисления и уплаты НДС и освобождение от всех обязанностей, связанных с этим налогом.
«Освобождение от НДС носит уведомительный характер, кроме того, оно распространяется на операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые в рамках проекта участника. Поэтому статус резидента «Сколково» еще не означает, что у компании в принципе отсутствуют какие-либо обязанности по НДС», — подчеркивает эксперт.
В каких случаях декларацию по НДС представить все же придется
По словам Беляевой, декларацию по НДС может потребоваться представить, если компания:
- выступает налоговым агентом по НДС;
- выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
- осуществляет иные операции, подпадающие под действие норм НК РФ в части НДС (например, пп. 4 п. 1 ст. 146, 173, 174 НК РФ).
«Именно на стыке разных норм чаще всего и возникают спорные ситуации. Компания исходит из того, что она освобождена от НДС, тогда как налоговый орган видит конкретное основание для представления декларации», — отмечает эксперт.
Технические ошибки тоже не исключены
Беляева не исключает и технические ситуации, например, когда информация о статусе участника проекта или применении освобождения не отражена в информационных системах ФНС.
Поэтому если резидент «Сколково» получил требование о представлении декларации или столкнулся с приостановлением операций по счету из-за ее непредставления, необходимо установить, возникла ли у компании обязанность по представлению декларации именно за этот налоговый период.
«Статус участника «Сколково» не означает, что требование ФНС о представлении декларации является незаконным, но и наличие такого требования не свидетельствует автоматически о нарушении со стороны компании. Если будет установлено, что обязанности представлять декларацию у компании не было, то действия налогового органа могут быть оспорены», — поясняет она.
Отраслевой фактор вторичен: важнее бизнес-модель
Отвечая на вопрос, на компании каких отраслей, помимо ИТ, распространяется риск блокировок счетов и доначислений налогов в связи со статусом резидента «Сколково», Беляева указывает: риск распространяется вне зависимости от отрасли.
«Общий паттерн скорее — не отрасль, а бизнес-модель: чем больше у компании непрофильных доходов, агентских операций, льгот, субсидий и займов на фоне практически нулевой налоговой нагрузки, тем выше вероятность запросов, требований и блокировок», — говорит эксперт.
Среди технологических направлений «Сколково» помимо ИТ она выделяет промышленность, медицину, био- и агротехнологии, машиностроение и другие направления. Но как таковой отраслевой фактор при налоговом контроле вторичен.
«Статус резидента «Сколково» становится маркером повышенного внимания, так как для налогового контроля важнее, пользуется ли компания льготами и правильно ли она подтверждает право на них», — подчеркивает Беляева.
Три направления потенциальных нарушений у резидентов «Сколково»
Эксперт выделяет три основных направления потенциальных налоговых нарушений:
Нарушение требований ст. 54.1 НК РФ. Статус резидента «Сколково» не освобождает компанию от соблюдения общих требований налогового законодательства. Сохраняются риски, связанные с дроблением бизнеса, необоснованными или документально неподтвержденными расходами, фиктивными контрагентами и операциями, а также переквалификацией гражданско-правовых отношений в трудовые.
Неправомерное применение налоговых льгот (НДС, налог на прибыль, страховые взносы). Риски возникают, если компания утрачивает право на льготу или нарушает условия ее применения, например, из-за превышения установленных лимитов либо несоблюдения требований законодательства. В таком случае возможны восстановление налогов и страховых взносов к уплате, начисление пеней и привлечение к ответственности.
Ошибки при исполнении обязанностей по НДС. Даже при наличии освобождения от уплаты НДС у компании могут сохраняться отдельные обязанности по этому налогу, невыполнение которых может привести к требованиям о представлении декларации, доначислениям и, в определенных случаях, к приостановлению операций по счетам.
«Статус резидента «Сколково» существенно снижает налоговую нагрузку, но не исключает общих налоговых рисков. Компании важно контролировать не только условия сохранения льгот, но и правильность применения общих норм налогового законодательства», — резюмирует Беляева.
Как проверки ФНС влияют на инвестпривлекательность
По словам эксперта, для компаний налоговая проверка не является негативным фактором, влияющим на инвестпривлекательность. Но выявленные нарушения в ходе проверок ФНС, блокировки счетов могут восприниматься инвесторами как сигналы повышенного операционного, кредитного и финансового риска.
«Даже техническая и кратковременная блокировка негативно сказывается на доступе к рефинансированию и стоимости последующих размещений — рынок не различает, где ошибка, а где проблема в моменте раскрытия информации», — отмечает она.
Налоговая прозрачность для такого бизнеса в части инвестиционной привлекательности особенно важна. Чем понятнее для инвестора налоговое положение компании, ее обязательства и система контроля рисков, тем ниже неопределенность при оценке бизнеса.
Можно ли взыскать компенсацию из-за роста волатильности бумаг
Часть компаний-резидентов, столкнувшихся с блокировками счетов, вышли на рынок публичного долга. Беляева поясняет: теоретически возможность взыскать компенсацию из-за роста волатильности бумаг есть, но взыскать именно рыночные потери, связанные с изменением стоимости ценных бумаг, на практике будет сложно.
Ст. 35 и 103 НК РФ предусматривают возмещение убытков, причиненных налогоплательщику неправомерными решениями или действиями налоговых органов. При проведении налогового контроля речь может идти и об упущенной выгоде. Кроме того, общий механизм возмещения убытков закреплен в статьях 15 и 16 ГК РФ.
Но факта незаконной блокировки для получения компенсации недостаточно. Компании необходимо доказать как минимум три обстоятельства:
- незаконность действий ФНС;
- наличие конкретных убытков;
- причинно-следственную связь между действиями налогового органа и возникшими потерями из-за роста волатильности портфеля ценных бумаг.
«Рыночная цена ценных бумаг формируется под влиянием множества факторов: ключевой ставки, общей ситуации на рынке, кредитного риска, финансовых результатов компании. И доказать, что, например, падение котировки на 10% стало именно следствием блокировки счета, а не совокупности рыночных обстоятельств, будет значительно сложнее, чем подтвердить прямые финансовые потери», — поясняет эксперт.
Другой характер имеет ситуация, когда блокировка непосредственно помешала компании исполнить конкретное обязательство, например, своевременно перечислить платеж по выпуску ценных бумаг или провести другую операцию. В таком случае связь между неправомерными действиями налогового органа и реальными финансовыми последствиями потенциально доказать проще.
Факт блокировки может быть оспорен в арбитражном суде в порядке главы 24 АПК РФ. Суд, установив незаконность решения или действий госоргана и нарушение прав компании, может обязать устранить допущенное нарушение.
«Правильнее говорить не о гарантированной компенсации из-за роста волатильности бумаг, а о возможности взыскания реально доказанных убытков. Если потери связаны с незаконной блокировкой и компания может подтвердить их размер, тем сильнее будет ее позиция при обращении в суд», — подчеркивает Беляева.
Объем налоговых проверок резидентов «Сколково»
Точной статистики именно по компаниям — резидентам «Сколково» в открытых источниках нет, но в целом практика количества проведенных налоговых проверок значительна и с каждым месяцем объективно растет.
«При этом отдельные случаи блокировки счетов не стоит рассматривать как доказательство того, что ФНС начала массово и целенаправленно проверять именно участников «Сколково». Повышенное внимание уделяется бизнесу, который использует существенные налоговые льготы и преференции», — заключает эксперт.
