Повышение налоговых штрафов может обернуться для бизнеса заметными расходами даже из-за обычных ошибок в документообороте. Госдума 29 октября приняла в первом чтении поправки в Налоговый кодекс, предусматривающие увеличение фиксированных санкций за нарушения налогового законодательства. Под ударом могут оказаться не только компании с серьезными нарушениями, но и организации, которые пропустили срок сдачи декларации или не успели ответить на требование инспекции. При этом профильный комитет Госдумы предложил дополнительно обосновать повышение штрафов.
Одно из наиболее ощутимых изменений касается документов, запрашиваемых налоговой инспекцией. Штраф за каждый непредставленный документ предлагается увеличить с 200 до 560 рублей. Если компания не передаст вовремя 100 документов, сумма санкций вырастет с 20 тыс. до 56 тыс. рублей. Минимальный штраф за несвоевременную сдачу декларации или расчета по страховым взносам планируется поднять с 1 тыс. до 2,6 тыс. рублей. За грубое нарушение правил учета в одном налоговом периоде вместо 10 тыс. рублей предлагается установить 28 тыс. рублей, а в нескольких периодах — 83 тыс. вместо 30 тыс. рублей.
Однако далеко не все нарушения начинаются с попытки скрыть доходы или неправильно рассчитать налоги. Иногда достаточно потерявшегося документа или пропущенного уведомления. Как объяснила Елена Домбровская, доцент кафедры аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве РФ, человеческий фактор при повышении санкций становится особенно дорогим для бизнеса.
«Часто к штрафам ведут обычные сбои в работе: бухгалтер дважды загрузил документ, менеджер не передал акт, требование ФНС осталось незамеченным. При повышении штрафов цена таких сбоев вырастет», — рассказала Домбровская.
Особенно чувствительными фиксированные штрафы могут оказаться для небольших компаний, где один бухгалтер отвечает за весь учет. У среднего бизнеса риски растут вместе с количеством подразделений и документов, а у крупных организаций добавляются международные операции. Отдельная проблема — новый штраф в размере 121 тыс. рублей за несообщение о создании обособленного подразделения, за исключением филиалов и представительств. При этом техническая ошибка не всегда означает наличие состава налогового правонарушения, обращает внимание Оксана Мощенко, кандидат экономических наук, доцент кафедры аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве РФ.
«Для применения статьи 120 НК РФ необходимо установить предусмотренные законом признаки грубого нарушения. Единичная техническая ошибка сама по себе не всегда образует такой состав», — подчеркнула Мощенко.
Повышение штрафов правительство объясняет необходимостью учесть накопленную инфляцию. Большинство фиксированных санкций, согласно законопроекту, планируется увеличить в 1,16–3 раза, тогда как штрафы, рассчитываемые в процентах от суммы нарушения, останутся без изменений. Людмила Исаева, бухгалтер, финансист, налоговый консультант, основатель Центра сопровождения бизнеса «Цифра», обращает внимание на последствия такого пересмотра для компаний, которые соблюдают налоговое законодательство.
«Минфин объясняет индексацию компенсацией инфляции, так как многие фиксированные лимиты не пересматривались более 10 лет. Однако для добросовестного бизнеса возникают серьёзные риски», — отметила Исаева.
Еще один спорный момент — разница в масштабах повышения санкций. Профильный комитет Госдумы обратил внимание, что штрафы, не пересматривавшиеся одинаковое время, предлагается увеличить в разных пропорциях. Ярослав Климов, ассистент кафедры гуманитарных наук факультета социальных наук и массовых коммуникаций Финансового университета при Правительстве РФ, считает, что одного инфляционного объяснения для пересмотра ответственности недостаточно.
«Это разумное замечание: размер ответственности должен быть объясним тяжестью нарушения, а не только выбранным коэффициентом. Кроме того, увеличение штрафа само по себе не устраняет причины ошибок, особенно при сложных требованиях к отчётности», — заявил Климов.
Пока поправки прошли только первое чтение, предложенные суммы не стали действующими штрафами. Однако компаниям уже рекомендуют проверить календарь налоговой отчетности, порядок обработки требований ФНС и учет обособленных подразделений. Особое внимание стоит уделить внутреннему контролю: своевременной сверке документов, проверке деклараций перед отправкой и распределению ответственности между сотрудниками. Если ошибку обнаружили до проверки, значение имеют своевременное исправление отчетности и соблюдение условий Налогового кодекса, позволяющих избежать штрафа.
