Пилотный проект ФНС по медиации в налоговых спорах продлён до июня 2027 года: в нём участвуют порядка 13 региональных инспекций, процедура для налогоплательщиков бесплатна. Адвокат, налоговый консультант и медиатор, заместитель председателя комитета по развитию медиации Московской торгово-промышленной палаты Кирилл Ширяев — о том, как устроен механизм и почему время в налоговом споре выигрывают обе стороны.
Пилотный проект ФНС
Речь не о медиации в налоговых органах как таковой — унифицированного механизма пока нет. Речь о договороспособном механизме между сторонами.
Проект длится с осени 2025 года, продлён до июня 2027-го. Участвуют порядка 13 региональных инспекций; Москва не участвует, Московская область участвует. Налогоплательщик с разногласиями с инспекцией — как правило, в рамках проверки или по доначислениям — пишет организаторам письмо с описанием ситуации. Медиаторы оценивают, медиабелен ли спор. Если да — связываются с налоговым органом, и дальше взаимодействие идёт при их участии. Пока всё в теории, но механизм запущен. Бесплатно — поэтому проект и пилотный. Я сам около года назад обращался: моя ситуация была в Москве и под критерии не подошла.
Ограничения: если документы переданы в правоохранительные органы и спор перешёл в уголовную плоскость, процедура, как правило, неприменима; сложности и при конкурсном производстве в банкротстве — там тоже, как правило, немедиабельно.
Чем медиация отличается от «договориться»
Инспекция вызывает на комиссию: уточнись, подавай декларацию — ты не имел права заявлять расходы, вычеты, льготы. Уточниться — значит заплатить, может быть, не весь объём. Но это односторонняя сделка: тебя принуждают, ты делаешь нехотя. Медиация — обоюдно выгодная и обоюдно достоверная сделка: обе стороны понимают, почему и для чего это делают. Да, у налоговой больше прав и возможностей, они говорят с позиции силы, за ними государство, они несут свою функцию; бизнес — в защищающейся роли. Но если применять медиативную процедуру, результат удовлетворителен для обеих сторон, а не так, что у одной «остался осадочек». Медиация возможна и без медиативного соглашения — как переговорный процесс. Перспектива есть, это непросто, но возможно.
Почему время — ключевой критерий
Налоговой выгодно получить деньги, бизнесу — заплатить меньше. Но 100% выигрывают обе стороны во времени. Инспекция тратит ресурсы на экспертизы и согласования, предприниматель — на суды. Суд — это год, два. Три, а то и четыре инстанции, включая Верховный. Поэтому время — большой критерий того надо или не надо. Я думаю, надо однозначно.
Сейчас налоговая система в порядке, но это порядок для самих органов, поскольку система структурирована для инспекторов и руководства, они видят всё в онлайн-режиме, им проще работать. Не говорю уже про крупнейших налогоплательщиков в налоговом мониторинге, где выездных проверок, как правило, нет — камеральные остаются.
А 15 лет назад медиацию внедрять было бы крайне сложно: тогда налогоплательщика можно было защитить в суде без проблем. Сейчас пойти в суд малоперспективно — скажу так, в 90% случаев. Есть категории, где суд необходим: например, льготы, на которые у налогоплательщика есть право, а орган не хочет возвращать деньги из бюджета. Остальные категории тяжело реализуемые: недобросовестные контрагенты, начисления по ним. А в 2010–2014 годах при наличии документов победа в суде была нормой — можно было отбить многомиллионные доначисления. Тогда предприниматель сказал бы: зачем нам эта медиация, у нас все документы.
Как оформляется процедура
Есть приказ, утверждающий пилотный проект. По итогу заключаются соглашение о начале процедуры медиации и медиативное соглашение — это гарантии для сторон, а не устные договорённости. Передумать и пойти в суд можно, никто не заставит. Но здесь бумажки особенно важны. По закону о медиации медиативное соглашение, заверенное нотариусом, имеет силу исполнительного документа.
Возврат переплат
Одно из моих основных направлений — выявление налоговых резервов и переплат. Механизм: анализируем отчётность предприятия за три года, выявляем неучтённые расходы и льготы, подаём уточнённую декларацию с налогом к возврату — предприятие получает живые деньги из бюджета. Дальше — взаимодействие с инспекцией: пояснения, вызовы, согласование позиций. Иногда нужно отказаться от мелких спорных сумм, чтобы отбить большую. Как правило, в 90% случаев процесс идёт по такому сценарию, бывали случаи и со 100%-ным возвратом. По таким вопросам инспекция в суд, как правило, не ходит — пара случаев была, но давно: она понимает, что предприятие право, есть механизм, экспертиза, отчёты — противостоять фактически нет шансов. Это договорной досудебный процесс, не медиация в полноценном понимании, но работает.
Руководство компаний часто спрашивает: почему мы сами не можем? Можете, но у бухгалтера другая задача — свести дебет с кредитом, у него нет на это времени, опыта и ресурсов. Мы приходим по конкретной цели.
Отдельная тема — льготы, например НИОКР: до 2025 года коэффициент 1,5 (понёс 100 рублей — учёл 150), с 2025 года — 2 (понёс 100 — учёл 200). Маржа для предприятия большая. Весь процесс занимает порядка двух-трёх месяцев в зависимости от объёма предприятия и интереса инспекции.
Кто работает в налоговом споре
«Адвокат по налогам» — это обиход, сленг. Адвокат отвечает за правовую составляющую, налоговый консультант работает с цифрами, бухгалтер компании — с учётом. Синергия правовой и цифровой составляющих и даёт результат. Я и сам по дипломам налоговый консультант — получил знания лет 10–11 назад для общего понимания.
С руководителем и бухгалтером надо говорить прямо: рассказывайте, как есть, иначе потом что-то вылезет и время уйдёт на выяснение. Помню встречу по выездной проверке: приехали вдвоём с налоговым консультантом, а там четверо — руководитель, бухгалтер, финдиректор и ещё кто-то. Говорю: рассказывайте, как было. Они опешили от прямоты. А иначе как придумать тактику защиты? Всегда что-то можно сделать, но иногда сложнее, иногда легче.
Вместо заключения
В заключении скажу фразу, которая может спасти чей-то диалог. Относитесь к другой стороне по-человечески. В налоговом споре вроде бы компания и госорган, но всё это люди: и предприниматель, и инспектор. Инспектор выполняет задачи, поставленные государством и руководством, но он человек. Если ты отнесёшься к нему по-человечески, возможно, и он к тебе так же. Это важно в договороспособности — будь то люди или компании и госорганы. Не всегда получается, но к этому надо стремиться.
