Поставщик строительного оборудования и техники «Алгол ДВ» не смог убедить Арбитражный суд Москвы восстановить срок, который нужен для учета «минусовых» уточненок по НДС при расчете совокупной обязанности на Едином налоговом счете (ЕНС). Компания просила признать уважительными причины пропуска трехлетнего срока по уточненным декларациям за 1–3 кварталы 2021 года: часть документов она направила в инспекцию 28–29 декабря 2024 года, а затем еще одну серию уточнений — 17 января 2025-го.
История началась с вызова в ИФНС № 43 по Москве: 20 декабря 2024 года инспекция направила уведомление о необходимости дать пояснения по вопросу соответствия критериям налоговых рисков. 23 декабря в инспекции прошла комиссия по взаимоотношениям с контрагентами, имеющими признаки «высокого» налогового риска; в протоколе № 32/12 зафиксировано, что налоговый орган настаивал на уточнении обязательств, а «Алгол ДВ» заявил о необходимости пересчитать налоги за весь 2021 год.
После комиссии компания отправила уточненные декларации по НДС за 2021 год, где общий налог к уплате был заявлен в размере 227,44 млн рублей. По кварталам суммы выглядели так: 63,72 млн рублей за 1 квартал, 55,39 млн — за 2 квартал, 52,13 млн — за 3 квартал и 56,20 млн — за 4 квартал. Параллельно 28 декабря 2024 года инспекция приняла решение о назначении выездной проверки по НДС и налогу на прибыль за период 01.01.2021–31.12.2021.
Дальше картина резко изменилась. Готовясь к проверке, «Алгол ДВ» провел внутренний анализ и заявил, что в декабрьских уточненках были ошибки и неточности, из-за которых налог посчитали неверно. 17 января 2025 года компания направила новые уточненные декларации, уже с принципиально другими цифрами: 9,99 млн рублей к уплате за 1 квартал 2021 года, 76,47 тыс. — за 2 квартал, 1,16 млн — за 3 квартал и 1,01 млн — за 4 квартал. В итоге суммарный НДС за 2021 год, по версии январских корректировок, составил 12,23 млн рублей — то есть на 215,21 млн рублей меньше, чем было заявлено в уточнениях от 28–29 декабря 2024 года.
Компания также ссылалась на то, что камеральные проверки по уточненным декларациям должны были завершиться к 17 марта 2025 года, решений о продлении сроков она не получала, актов по итогам проверок инспекция не составляла — значит, нарушений не выявлено. На ЕНС к тому моменту уже было существенное положительное сальдо: на 28 декабря 2024 года оно составляло 228,07 млн рублей и формировалось за счет серии перечислений в июле–декабре 2024 года, включая платежи на 65 млн рублей 27 декабря и 70 млн рублей 28 декабря.
Ключевой спор развернулся вокруг того, как учитывать январские «уменьшающие» уточненки на ЕНС. По состоянию на 17 марта 2025 года на счете отразились операции по уменьшению налога по расчетам уточненных деклараций со сроками уплаты 25.01.2022, 25.02.2022 и 25.03.2022 на общую сумму 55,20 млн рублей, а также уменьшение пеней на 24,75 млн рублей и 255,75 тыс. рублей. Фактически, как следует из материалов дела, при определении совокупной обязанности инспекция учла только разницу по 4 кварталу 2021 года: 56,20 млн рублей (из уточненной декларации № 2) минус 1,01 млн рублей (из уточненной декларации № 3), что и дало те самые 55,20 млн рублей. Данные по 1–3 кварталам 2021 года, несмотря на поданные 17 января 2025 года уточнения с уменьшением, в расчет совокупной обязанности не попали.
28 мая 2025 года «Алгол ДВ» письменно запросил у ИФНС № 43, почему на ЕНС не сформированы сведения по уточненным декларациям за 1–3 кварталы 2021 года, которые уменьшают налог. В ответе от 30 июня 2025 года инспекция сослалась на подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ: при определении совокупной обязанности не учитываются суммы к уменьшению по уточненным декларациям, если с даты истечения срока уплаты прошло более трех лет — если только суд не восстановит срок и не признает причины пропуска уважительными (либо если перерасчет делает сам налоговый орган по основаниям НК РФ). Именно после этого ответа компания и пошла в Арбитражный суд Москвы.
Суд, однако, поддержал позицию инспекции и отказал в удовлетворении заявления. В решении суд отдельно отметил: право сдавать уточненные декларации (ст. 81 НК РФ) само по себе сроком не ограничено, а налоговый орган обязан их принять и провести камеральную проверку. Но после внедрения ЕНС с 01.01.2023 действует специальное правило учета «уменьшений» при расчете совокупной обязанности, а порядок исчисления трехлетнего срока по подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ вступил в силу с 1 октября 2023 года. Поэтому уточненные декларации «Алгол ДВ» от 17.01.2025 по 1–3 кварталам 2021 года инспекция правомерно отнесла в контур «деклараций свыше 3 лет», и суммы из них — обоснованно не учитывала при определении совокупной обязанности.
Главный аргумент заявителя — что срок пропущен из-за декабрьской комиссии в инспекции — суд не принял. По оценке суда, сама по себе комиссия 23.12.2024 была формой налогового контроля и не могла объективно препятствовать компании своевременно подать корректные расчеты в пределах трех лет. Более того, суд указал: показатели январских уточненок, которыми компания снижала налог, были идентичны тем, что она уже отражала в 2022–2023 годах, то есть до комиссии, и при этом у общества не было обязанности «уточняться», если оно не считало, что нарушений допущено. В итоге суд пришел к выводу, что компания несвоевременно приняла меры по снижению НДС за 1–3 кварталы 2021 года, а доказательств объективных причин, мешавших правильно исчислить налог в установленный срок, не представила.
По итогам 2024 года выручка компании достигла 12,6 млрд рублей — это на 1,6 млрд рублей, или на 14,1%, больше, чем годом ранее, то есть рост был вполне ощутимым. Одновременно с этим заметно увеличился и масштаб бизнеса: на 31 декабря 2024 года совокупные активы оценивались в 27,4 млрд рублей, что на 5,1 млрд рублей, или на 23,1%, превышает показатель предыдущего года. Чистые активы ООО «АЛГОЛ ДВ» к концу отчетного периода составили 1,3 млрд рублей. При этом финансовый результат года оказался отрицательным — компания завершила 2024 год с убытком в 227 млн рублей, тогда как в 2023 году фиксировалась прибыль на уровне 503 млн рублей. Бизнес поровну принадлежит Александру Семенову и Дмитрию Зубенко — по 50% у каждого, оперативное управление осуществляет генеральный директор Виталий Гутченко.
